从上个世纪80年代起，许多中国顶尖高校学子赴美留学深造定居，后来在大学、研究院、企业纷纷肩负重要职责，尤其是伴随着国内经济的蓬勃发展，企业家们陆续回国创业。伴随着企业不断发展、开始外部融资、估值不断推高，美籍创始人的美国税务负担越来越不容忽视；创业多艰的同时，美国税务合规和负担如未及时补正漏洞或提前规划，也会为之后埋下诸多隐患和无奈。

美国被称为“万税之国”，绝非浪得虚名

(资料图片)

很多人说起美国税，会简单把名义税率拿来和中国作比较，得出税负差不多的结论。但一旦考虑到税收征管的力度，实际税负会有较大的差异。此外，除了中美两边都有的所得税、资本利得税外，美国还有联邦赠与税和遗产税，这二者税率更是最高达40%。2020年或许是因为拜登竞选税务政策要给富人大幅加税，美国《联邦公报》（Federal Register）公布的2020年全年弃籍人数达到六千余人，是2019年全年弃籍人数的三倍多。2021年弃籍人数在两千四百人左右，2022年前三季度已达两千七百人。

都说美国入籍难，其实退籍更难

很多华裔美籍企业家回国后，大部分时间和精力都投入在创业事业中，伴随着了解到美国税务责任的繁重复杂，很多人决定放弃绿卡或者美国国籍。但弃籍本身其实需要专业评估、仔细考量方可操作。

简单地说，美国公民或者退籍前15年内有8年是永久居民的绿卡持有者，只要资产或者过去五年平均纳税额到达相应门槛，则成为“涵盖弃籍者”（Covered Expatriate），可能面临弃籍税——其全球个人净资产在弃籍当日，会被视作出售，增值部分（弃籍日前一日该部分个人净资产的公允价值减去成本）将面临按照资本利得税税率征“弃籍税”。

不少美籍人士在历史上选择隐瞒不报或者低报实际资产价值，并且在决定弃籍以前仍然不加评估和规划，对问题了解不够或重视不够，简单粗暴放弃绿卡或国籍，未能正确考虑弃籍的合规性或者弃籍税负担，留下后患。2021年10月29日公布处罚的俄罗斯企业家廷科夫（Tinkov）再次给弃籍不当敲了警钟。

俄罗斯企业家的“简单粗暴”弃籍

廷科夫1996年加入美国籍。在2006年前后成立银行Tinkoff Credit Services（TCS）并通过BVI离岸架构间接持有TCS的大部分股份。

2013年10月，TCS在伦敦证券交易所上市，市值超数十亿美元。作为上市的一部分，廷科夫以超过1.92亿美元的价格出售了他的一小部分股份，他的资产在公司上市后市值超过11亿美元。

上市三天后，廷科夫前往美国驻俄罗斯莫斯科大使馆放弃其美国公民身份。作为弃籍的一个环节，廷科夫需要提交一份美国初次和年度弃籍声明（8854表格）。该表格要求净资产在200万美元及以上的弃籍人士向国税局报告其在全球范围内的资产视同在弃籍前销售，并就该视同销售的收益纳税。

廷科夫在8854表格中称其净资产只有30万美元，并且在之后的2014年2月26日，提交了2013年个人所得税表（1040表格），报告他的收入只有205,317美元。没有报告其视同出售的价值超过11亿美元的资产，也没有依法规定支付相应的税款。

时隔五年被捕，重金认罪赎自由

时隔五年的2019年9月26日，廷科夫以两项税务欺诈罪被提起追诉：故意制作和签署虚假报税表罪、制作和签署虚假文件或声明罪。起诉状所列刑罚包括3年有期徒刑、一年监督释放（Supervised Release）和25万美元罚款或收益或损失的两倍。

2020年2月26日，廷科夫在英国伦敦被捕。2021年10月1日，廷科夫与美国司法部达成认罪协议，根据认罪协议的条款，廷科夫同意支付约5亿多美元的款项，双方同意建议判处监禁（Custodial Sentence）和一年的监督释放，以及25万美元的额外罚款。

2021年10月29日，针对廷科夫提交虚假纳税申报的判决听证会如期举行，廷科夫被定以重罪（Felony）。在判决前，廷科夫支付了约5.09亿美元，折合人民币约32.5亿元，其中包括2.49亿美元的税款、该税款的法定利息和近1亿美元的欺诈罚款，总金额相当于他试图在弃籍时通过隐瞒资产而试图逃避支付的税款的两倍有余。在此基础上，廷科夫被法院判处徒刑，一年的监督释放以及250,000美元的罚款，其中，已羁押时间可折抵刑期。

结语：弃美籍有时可行，但一定要谨慎为之

因为前述美国超高税负和严格的征管，企业家或者富裕家庭决定移民移居美国一定要提前了解、早做规划。如果没有提前做好充分妥善的规划，或者取得美国身份后又归国创业并实现财富的积累和几何级增长，往往其美国税务责任和负担都会较为复杂并且繁重（具体可移步）。

此时企业家需要周全考虑是否继续保留美国身份、如何在保留的前提下修正历史问题、尽量优化税务负担，例如设计和搭建得当的信托结构来持有股份等。企业家若想弃美籍包括绿卡，也需尽早周密规划，找到靠谱的法税顾问审阅历史报表、评估责任和风险，将放弃美国籍做到合规周全。

最后，企业家放弃美国籍除了要注意处理不当导致日后被国税局追究责任外，还要注意对于涵盖弃籍者，其弃籍后再向美国人士赠与财产，受赠人将直接面临惩罚性的40%的赠与税，也就是说，缴纳过弃籍税的父母，如果子女依然是美国人，将来财富如何传递给他们，也是个巨大挑战。

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作者介绍

赵苗律师毕业于美国天普大学和北京大学，获法学硕士和工商管理硕士学位。

赵律师曾历任多家世界顶级企业亚太区和大中国区法律顾问，对企业全球化、跨境投资、公司治理有深入理解。近年来，赵律师致力于家族资产保护与传承领域的法律和税务实践和研究，主要实践包括：为企业家和超高净值客户及家族提供跨境信托、资产架构咨询和税务筹划、及身份规划服务；代理客户进行婚前及婚后财产约定、同居、离婚资产分割、继承、跨境子女抚养和探视安排或相关纠纷的谈判和诉讼；提供家族办公室和家族公益慈善规划相关服务。赵律师横跨中美、兼具企业管理和商法、税务和家事法的背景使其在处理涉及家族企业传承、跨国税务筹划、涉外婚姻、继承案件时别具优势，其专业服务获得了企业家客户的高度认可和一致好评。除了企业家和超高净值家族客户外，赵律师及其团队专家还为国内外领先私行、券商财富、保险公司、家族办公室等机构提供专业的法律和税务服务支持，围绕财富保护与传承、税务筹划、家族信托、CRS和FATCA、公益慈善等主题展开研究和培训，深得金融机构及其超高端客户的认可和好评。

赵律师及其所带领的团队曾获得Chambers and Partners、China Law & Practice、Asia Legal Awards、商法及LEGALBAND等国内外知名评级机构的提名和奖项，赵律师亦是国际律师协会私人客户税务委员会的officer、CGTN特邀法律专家。

赵律师具有美国加州和中国律师执业资格。

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